DICHIARAZIONE DEI REDDITI 2025 Scadenze Saldi Acconti – Memorandum
Il Consiglio dei Ministri in data 12 giugno 2025 ha varato un decreto che proroga al 21 luglio 2025 il termine per il pagamento del saldo e degli acconti per i soggetti che applicano gli ISA ed i contribuenti minimi e forfettari. Riteniamo utile fornire una sintesi aggiornata con le nuove scadenze.
Riepilogo delle scadenze per tipologia di contribuente:
Persone fisiche non socie di società di persone e senza partita IVA
IRPEF, Addizionali, Imposte sostitutive:
– SALDO 2024 + PRIMO ACCONTO 2025:
▪ Termine ordinario: 30 giugno 2025;
▪ Termine differito: 30 luglio 2025 (+0,4%).
▪ Possibile rateazione saldo e 1° acconto in massimo 7 rate mensili (giugno–dicembre) con interessi (0,33%).
– SECONDO ACCONTO 2025:
▪ Termine: 2 dicembre 2025;
▪ Se > €257,52: possibile rateazione in 4 rate mensili (se prevista da norma annuale).
Persone fisiche non socie di società di persone con partita IVA
IRPEF, Addizionali, Imposte sostitutive, contributi previdenziali:
– SALDO 2024 + PRIMO ACCONTO 2025:
▪ soggetti con ISA / forfetari / minimi: 21 luglio (o 20 agosto con maggiorazione 0,4%);
▪ Altri: 30 giugno o 30 luglio (+0,4%);
▪ Possibile rateazione saldo + 1° acconto in 6 rate (giugno–novembre) con interessi.
– SECONDO ACCONTO 2025:
▪ Termine: 2 dicembre 2025;
▪ Per P.IVA ≤ €170.000: possibilità rateizzazione in 5 rate (gennaio–maggio 2026).
- Contributi INPS: seguono scadenze fiscali ISA o ordinarie. Non rateizzabili nel secondo acconto.
Persone fisiche socie di società di persone senza partita IVA
IRPEF, Addizionali, Imposte sostitutive, contributi previdenziali:
– SALDO 2024 + PRIMO ACCONTO 2025:
▪ Se società soggetta a ISA: 21 luglio (o 20 agosto con +0,4%);
▪ Altrimenti: 30 giugno / 30 luglio con +0,4%;
▪ Possibile rateazione saldo + primo acconto in 6 rate (giugno–novembre).
– SECONDO ACCONTO 2025:
▪ Termine: 2 dicembre 2025;
▪ Se > €257,52: possibile rateazione (4 rate se previsto).
- Contributi INPS:
– ISA: scadenza 21 luglio / 20 agosto;
– Non ISA: scadenza ordinaria 30 giugno / 30 luglio.
Società di persone
IRAP e Diritti camerali
– SALDO 2024 + PRIMO ACCONTO 2025:
▪ Se soggetta a ISA: 21 luglio (o 20 agosto con +0,4%);
▪ Altrimenti: 30 giugno / 30 luglio con maggiorazione;
▪ Possibile rateazione saldo + primo acconto in 6 rate (giugno–novembre).
– SECONDO ACCONTO IRAP: 2 dicembre 2025.
- Diritti camerali: versamento con primo acconto IRPEF/IRAP (21 luglio o 30 giugno / 30 luglio).
Società di capitali e cooperative – IRES, IRAP e Diritti camerali
IRES e IRAP e Diritti Camerali:
– SALDO 2024 + PRIMO ACCONTO 2025:
▪ Entro l’ultimo giorno del 6° mese dalla chiusura esercizio (es. 30 giugno);
▪ Oppure entro 30 giorni successivi con maggiorazione 0,4%;
▪ Possibile rateazione saldo + primo acconto in 6 rate (giugno–novembre).
– SECONDO ACCONTO IRES/IRAP: 2 dicembre 2025.
- Diritti camerali: con primo acconto IRPEF/IRES (stessa scadenza).
Tabella Riassuntiva (Saldo + 1° Acconto / 2° Acconto)
| Categoria | Saldo + 1° Acconto | 2° Acconto | Contributi INPS | Diritti Camerali |
| PF senza P.IVA, non socia | 30/6 o 30/7 (+0,4%) Rateizzabile in 7 rate |
2/12/2025 Rateizzabile se > €257,52 |
– | – |
| PF con P.IVA | ISA: 21/7 o 20/8 (+0,4%) Altri: 30/6 o 30/7 Rateizzabile in 6 rate |
2/12/2025 Rateizzabile (5 rate gen–mag se ≤ €170k) |
Stesse scadenze fiscali | Se dovuto con saldo primo acconto |
| PF Socia società persone | ISA: 21/7 o 20/8 (+0,4%) Non ISA: 30/6 o 30/7 Rateizzabile |
2/12/2025 Possibile rateazione se prevista |
ISA: 21/7–20/8 Altro: 30/6–30/7 |
– |
| Società di persone | ISA: 21/7 o 20/8 (+0,4%) Non ISA: 30/6 o 30/7 rateizzabile |
2/12/2025 | – | Se dovuto con saldo primo acconto |
| Società capitali/cooperative | Entro 6 mesi da chiusura o +30gg +0,4% rateizzabile | 2/12/2025 | – | Se dovuto con saldo primo acconto |
